劳务派遣的增值税计税方式

劳务派遣的增值税计税方式

劳务派遣公司的主要业务是派遣人力到其他单位劳动，其运作模式具有“轻资产”的特点。在劳务派遣公司运作过程中，如何就“增值额”进行纳税。

1. 一般纳税，只有一般纳税人可以选择一般计税方法，使用6%的税率。以取得的全部价款和价外费全额开具增值税发票，即按照从用人单位取得的全部价款和价外费用÷（1+6%）×6%计算增值税销税额。纳税人可以选择开具增值税专用发票或普通发票，但用人单位只有在取得劳务派遣公司开具的增值税专用发票时，才能将支付的费用作为进项税额抵扣。

2. 差额计税，一般纳税人和小规模纳税人都可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资，福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照5%的税率计算缴纳增值税。即应纳税额=（全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用） ÷（1+5%）×5%。

3. 简易计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额，